论及结构，常识告诉我们，要把该减的地方减下来，不该减的地方千万不要去动。目前就整个中国税收的结构而言，我想两大特征是应当关注的。其一，我称之为“价格通道”。把2011年的全部税收按税种分割，18个税种中，其中5个税种占了90%以上，其他的13个税种占到了9%多一点。如果以此为基础，再在间接税和直接税之间作一个分割，能够称为直接税的就是企业所得税和个人所得税，两者相加大概是26%，其余的74%都属于间接税。这就意味着，在今天的中国，政府和居民之间的税收关系主要是通过价格通道来连接的。由此可见，即便只是基于让一个国家的税制比较均衡、比较匀称的考虑，也应该把减税的重点放在间接税上，而不是直接税上。
其二，我称之为“企业出口”。把2011年的全部税收按照缴纳者做分割，会看到92%以上的税收都是来源于企业，只有7.94%的税收来自于个人。其中7 .94%还有6%左右属于实行代扣代缴制度的个人所得税。所以，即便只是出于让一个国家的税收收入来源结构比较匀称、均衡的目的，也应该把减税的重点放在企业缴纳的税收上，而不是放在个人缴纳的税收上。
由此看来，在结构上的减税要锁定两条，第一减间接税，第二减企业缴纳的税。如何去贯彻？“营改增”是一项既已得到包括决策层、企业圈以及社会各界的高度认同且已大致铺就了前行之路的涉及规模最大、影响范围最广的结构性减税举措。抓住“营改增”不撒手，是我们可以依循的把结构性减税落到实处的基本路径。
为什么？既然要减间接税、减企业缴纳的税，减增值税是最优的选择。不妨注意到如下的基本事实：其一，增值税的块头儿最大，它是当前中国的第一大税种，在全部税收收入中占据41%的份额，它的任何变动，哪怕是轻微的变动，都会极大地影响到税收收入全局。故而，相比之下，减少增值税，或者说，以减少增值税为主，显然是此轮实施结构性减税的几乎唯一的选择。其二，当然也需要减营业税。但营业税的前途已经锁定为改征增值税，至迟在“十二五”结束，它就要纳入增值税体系之中了。其三，有人说要减消费税，但是许多人脑子里所想象的消费税和现实的消费税不是一回事。在很多人脑子里凡是服务的消费税都是消费税，但那是一般消费税。中国实行的消费税是特种消费税，不是对所有服务都征的，而是在征收营业税和增值税之后再选择部分商品加征。消费税的基本征税对象是奢侈品和与能源、资源消耗有关的商品，对于消费税的任何减少，都要牵涉到国家的收入分配政策和节能减排政策安排，不能不格外谨慎。
所以，在三个流转税税种中，唯一能够锁定的就是增值税，应当把增值税作为减税的重点。目前增值税减税主要是通过“营改增”来实现的。基于上海的测算已经表明，在上海地域内，其所能涉及的减税规模，大约在100亿元上下。来自国家税务总局的测算也表明，在全国范围内实施“营改增”所涉及的减税规模，可达1000亿元以上。所以，它的实施范围越广，减税的规模效应就越大。所以，抓住当前的有利契机，加快推进“营改增”的试点范围，甚至在全国一次推开，是非常必要的。此其一。
