税收筹划作为企业理财学的一个组成部分， 已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是，在实际操作中，很多税收 筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不 能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要 原因。
从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管 理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。也就是说，在筹划税收方案时，不 能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或 收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此， 决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。
可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人 在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选 择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取 得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方 案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认 为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企 业总体利益的下降。
比如，某个体户从事生产经营必然要缴纳相应的流转税和所得税， 如果向他提供一份筹划方案，可以让他免予缴纳任何税款，只要他把经营业绩控制在 起征点下就可以了，但这项税收筹划方案是合理的吗？当然不是。这位个体户的税收 负担虽然为零，但其收益也受到了极大的限制，这种方案自然不是令人满意的筹划方 案。牺牲企业整体利益换取税收负担的降低明显是不可取的。
可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划 方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。
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