图片03:中国社科院金融研究所副所长王松奇在仔细计算后,认为此次消费税的调整对一方面是弥补财政缺口,更重要的是细化税收,堵住税收漏洞的一个重要标志。
中国社科院金融研究所副所长王松奇:“我算了一下,茅台酒作为全国酒类的老大,一年增加的税收才6个亿,而剩下的五粮液,水井坊(600779,股吧)等,一起加起来才几十个亿,这跟中国上万亿的财政收入相比,太少了,他的意义更多在堵漏洞和细化税收。”
杨教授在充分肯定提高烟酒税对增加税收、稳定财政收入的作用,也表示了自己的担心,他告诉记者在中国,消费税是包含在商品的零售价之中,消费者在实际购买烟酒等商品时,并不知道自己交了多少税金。因此,杨志清教授认为,消费税的调整,必然会使得大型白酒企业的缴税成本增加。而这些企业会将这部分成本转嫁到消费者身上,从而提高白酒的价格。
杨志清:“价内税的特点税款是包含在价格里面的,也就谁买这个产品是吧,那么谁要负担这个税款,连利润,连成本,连税款都负担了,所以说它是具有可以转嫁税费这样一个特点,因为增税的时候,这个税基提高,税基提高就意味着税款提高,税款构成价格的组成部分,所以它必然要提价,它如果不提价还是按照现在市场价格的话,那很显然经营者,市场经营者利润就会相应减少这么多,那肯定对这个企业影响是非常大的。”
看来,国家此次对白酒消费税进行调整,最主要的用意就是要查漏补缺,弥补之前白酒出厂价和零售价巨大价差所造成的税收流失,进而保证国家税收的稳定增长。但我们也知道,目前国内的税收制度与国外相比还存在很多差异,这是什么原因造成的？我国的税制改革是否会借鉴国外的相关经验呢？
在欧美等国家,消费税的征收实行的是“价外税”。即消费者在购买烟酒等商品的时候,消费税和商品价格分别列出,消费者很清楚自己在购买这件商品是缴了多少钱的税。因此,欧美国家很容易利用消费税来调节市场消费行为。
中央财经大学税务学院副院长杨志清:“是在国外的话,它价外税,也就是说你这个香烟是卖30块钱一包,同时你再交30块钱税,假如是这样的话,那很显然消费者他要权衡一下,这个香烟,这个酒怎么这么多钱,另外怎交这么多的税,相当大的税,相当于说正品价格50%以上了,那肯定他要选择一下,我是消费还是不消费,是消费多还是消费少。”
不仅是对烟酒征收消费税,欧美国家政府往往会出于公共卫生安全的目的会对特定的消费品征收高额的消费税,以此来限制消费。
公共卫生和流行病学专家、中国疾控中心副主任杨功焕:“在国外利用消费税来调节消费的作用非常明显,比如纽约州就出台限制吃肥肉,利用消费税提高价格,让大家少摄入高热量食品,但中国消费税很少处于公共卫生考虑。”
然而中国实行的是价内税,消费者不知道自己缴了多少钱的税。因此,中国政府之前调整的高档汽车消费税和烟草消费税,并没有从根本上起到调节消费的目的。
杨功焕:“上次调整烟草税,并没有对价格进行调整,没有起到限制消费的作用。”
杨志清:“比方说我们讲06年4月1号开始消费税,汽车消费税开始调整,那你说这个消费高档汽车,进口车税率上调了,那么有作用吗？有一定作用,但是我们讲因为高档汽车群体都是有钱的人,有钱的人,它仅仅是花钱多少的问题,但是他不会在乎这个,所以我不能把这个税收的作用太夸大,它有这个调节作用,但是它有局限性。”
既然中国实行的价内税同国外的价外税相比,存在着缺陷,那么为什么中国不实行价位税呢？
杨志清:“这个它跟国情有点关系,因为咱们这个机制就是比较便于征收,生产的源头嘛,你像我生产衬衣的就这一个厂家,白衣衬衫厂,可是卖出去可是无数家,所以国外是对无数家征税,而中国对一家征税或者几家征税,这是源头很显然多与少,就对增税成本那就不一样,中国现在增税成本比较低。”
贾康认为,新出台的白酒消费税本意在于压缩部分白酒生产企业偷逃税款空间,并非想把负担转嫁给消费者
税制改革在我国一直没有停步,尤其国际金融危机爆发后,国家全面推行增值税改革,不断调低出口退税率,证券交易印花税改为单边征收,降低住房交易环节的契税、印花税以及营业税。从历次经验看,结构性减税是前一段时间的中心。然而,对烟酒消费品,最近短短两个月之内国家却两次作出调整,这传递出什么样的信号？会不会给大家担心的通胀问题添上一把火呢？对于目前我国整体经济的走势又会带来怎样微妙的变化？我们也专访了财政部财政科学研究所所长贾康。
早在6月20日,国家税务总局就公布了烟草税新办法,将香烟及烟产品税率最高提至56%,除了调整计税价格,提高消费税税率外,卷烟批发环节还加征了一道从价税,税率为5%。仅一个月后,国家税务总局又公布,从8月1日起,对于生产规模较大、利润水平较高的白酒企业生产,核价幅度原则上应在对外销售价格60%至70%范围内。财政部财政科学研究所所长贾康告诉我们,其实早半年前,相关部门就准备适时调整烟酒类产品的消费税。
