一、购货方(受票方）不知道取得的增值税专用发票是销售方虚开的情况下，对购货方应当如何处理？
按照相关规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划化单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方按以下处理：
1、购货方（受票方）利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。
2、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税，骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税，骗税数额五倍以下的罚款。
3、纳税人以上述第一条，第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款,或者未申请出口退税的,应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定,按所取得专用发票的份数，分别处以一万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。
4、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。
有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。
1、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即上述第二条中的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。
2、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的，即上述第二条中的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。
3、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即上述第一条中的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。
M市某公司属国有企业，注册资金1050万元，法人代表徐某，主要经营钢材、原木、汽车等物资。1997年8月，该市国税局统一部署对长期负申报的商业企业进行专项检查，直属分局稽查科向该公司下达了进行税务检查的通知，对该企业自1996年1月1日至1997年6月30日履行增值税纳税义务情况进行检查。
从纳税申报表、会计报表看，该企业在一年来的经营期内，应缴增值税为1694393.99元，是一个比较典型的长期负申报企业。进入企业后，检查人员出示了税务检查证，讲明来意。企业主管人员介绍企业经营情况时称，由于近年来市场疲软，物价波动较大，企业经营不景气，或滞销积压，或购销价格倒挂，所以出现负申报。针对该企业财务会计制度比较健全、账簿资料比较完整的情况，检查人员采用抽查方法，重点检查了企业的往来账户和有关资料，并且用核对法认真地以“库存商品”核对进货发票，以销售发票核对销售收入账------，不放过一个疑点。通过深入细致的检查，在“应付账款”科目中发现以下问题：
1． 该企业1996年12月购进冷板117.499吨，价税合计560470.23元，其中进项税额81435.85元，企业于1996年12月付款540000.00元，在未付完款项的情况下，先行申报抵扣了进项税额。
2． 1997年4月，该企业购进冷板40.46元，价税合计163863.00元，其中进项税额23809.15元，企业在支付140000.00元后，申报抵扣了进项税额。
3． 1996年12月，购进冷板54.621吨，价税合计252895.23元，其中进项税额36745.46元，该企业于1997年1月支付货款250000.00元，在未付完货款的情况下，申报抵扣了进项税额。
4． 1996年4月，该企业购进一辆桑塔纳轿车，价税合计195336.18元，其中进项税额28382.18元，企业没有付款，在1996年4月抵扣了进项税额。
5． 该企业1996年转0007号凭证，反映从某铜矿购入电解铜206518.90元，其中进项税额30007.02元，1996年11月在未付款的情况下申报抵扣了进项税额。
以上5笔经济业务属于同样的问题，违反了国家税务总局《关于加强增值税管理若干问题的通知》（国税发[1995]015号）和《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）的有关规定，即商业企业必须在购进货物付款后，才能申报抵扣进项税额。分期付款方式的购进货物，应在所有款项支付后，才能申报抵扣该货物的进项税额。该企业扩大抵扣范围和提前抵扣了税款，涉及税款达200379.64元。
通过检查取证，询问有关当事人，在弄清经济业务发生来龙去脉的基础上，根据《中华人民共和国征收管理法》第四十条和国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》的规定，制作了《税务行政处罚事项告知书》，告知企业拟对其偷税行为除补缴税款外并处以罚款，同时告知其有申辩权、举证权和要求举行听证的权利。该企业主管人员认为，我们是国有企业，是不会故意偷税的，对企业这种说法，检查人员和企业领导及财务人员共同学习了《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局有关文件（案发时有效规章）的规定，企业认识到其所犯错误，消除了抵触情绪，愿意接受处理，放弃听证。
三、可否作为付款凭证？
“增值税发票案件成泉州经济纠纷焦点
在泉州，由增值税专用发票的使用引来的经济纠纷越来越多。在众多的案件中，增值税发票可否作为商品交易中的付款凭证使用，开出增值税发票是不是意味着双方的购销关系成立？这些问题屡屡成为经济纠纷中争议的焦点。
可否作为付款凭证？
日前，某法院就一起买卖合同纠纷作出判决：根据增值税发票使用规定，增值税发票首先是作为付款人付款的凭证，除非另有约定或交易双方特别注明以明示……原告要求被告偿还货款×××元不予支持。
一位企业家说，在交货的时候，他们一般同时把增值税发票开给对方。然后，对方按照订单付款。双方除了生产合同外，一般没有对每笔交易再行约定付款事宜。如果增值税发票作为付款凭证，对方不认账可就惨了。
根据《增值税专用发票使用规定》，专用发票第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。付款的记账凭证是不是等同于付款凭证呢？
一位长期从事经济案件的资深律师认为，增值税发票仅是作为付款记账凭证，只是作为购方付款的依据，它本身并不是付款凭证，增值税发票开具只表示买卖双方商品成交，而不能证明购方已经付清所有货款。
目前，法律界对这方面争议很大，由此引发的官司也很多，而现行的法律法规也没有对此作出明确规定。
可否确定购销关系成立？
开具增值税发票是出卖货物的义务，其作为一项税收制度必须遵守，但在实践中，也存在大量的开票人并非就是供货人的情况。
有这样一起案件：原告受中间人委托直接开具金额200多万元的增值税发票给被告，被告亦受该中间人委托分别于1996年1月，1998年1月，1998年6月各支付50万元，100万元，30万元货款给原告。此后，原告以增值税发票、被告付款凭证向法院提起民事诉讼，要求被告支付所欠货款40多万元。被告称：与原告既无书面合同亦无口头供货合同，不存在拖欠原告货款之事实。原告在中间人的要求下代开增值税发票，并受中间人委托而付款，目的是减少差价。最终，法院认定原告仅凭增值税发票无法确认购销关系成立，驳回其诉讼请求。
在通常情况下，货主把增值税发票随同出卖的货物一并交给购买人，双方的买卖关系便宣告成立。也就是说，买卖合同的履行必须有实际的交付才能确定。当双方没有书面合同时，实际交付是判断双方买卖关系是否成立的重要标志。代理这起案件的律师认为，在这起案件中，被告接受了原告开具的增值税发票，原告以此作为凭证而认为双方间存在直接的购销关系，向法院提起诉讼。在被告否定的前提下，仅凭增值税发票要确定双方存在购销事实缺乏证据。被告接受了原告的增值税发票，只能说明双方存在发生购销关系的可能。
相关搜索：
